尚雨薇
科技创新是国家实现飞跃发展的重要推动力，也是建设社会主义现代化经济体系的重要战略支撑。为保证高新技术企业的创新活力，避免因税负过高而导致创新“停滞”现象，国家重点扶持高新技术企业，并出台了一系列的税收优惠政策，帮助降低企业税收成本。但是面对国家给予的各项税收优惠，企业如何才能充分利用这些税收优惠空间呢？纳税筹划通过预先策划企业各项涉税业务，制定一套完整的纳税操作方案，以达到减轻税负目的，因此，纳税筹划作为企业财务管理不可或缺的一环，其地位至关重要。但是，相较于西方发达国家而言，纳税筹划进入我国时间短、发展并不完善，许多企业的纳税筹划依旧停留在表层，并未做到精细化管理与深度化服务。在此背景下，研究高新技术企业纳税筹划过程中可能存在的风险，并针对风险提出相应的规避策略，为企业实现自身的突破性发展，提供一定的参考与借鉴。
高新技术企业致力于突破原有技术路径，创造新产品，形成新的核心竞争力，抢占未来技术前沿，但是由于企业的外部环境变化难以预测，快速变更的消费者偏好及市场需求加剧了高新技术企业所面临的挑战。创新具有典型的高风险、资金大、周期长、不可撤销等特征，高新技术企业作为国家实现创新突破的主力军，其自身的可持续发展水平关乎国家创新质量的高低。因此，为保证高新技术企业创新高质量发展，帮助高新技术企业减轻投入大、税负高、利润小等实质性问题，合理、深度、细化研究高新技术企业的纳税筹划，充分利用国家提供的税收优惠政策与税收优惠空间都十分必要。
1.纳税筹划有利于减少企业支出，增加研发投入
税率的高低是决定企业税负高低的关键因素，税率越高，企业所承担的税款越多，反之，税率越低，企业的税收成本越小，企业的利润空间也能得到一定程度地提升。纳税筹划是指企业通过使用低税率、利用税收优惠等方式，帮助企业减少支出、减轻税负，增加企业的流动资金，激发企业创新热情。当企业拥有充分的流动资金时，企业会更加积极主动增加研发投入，打破原有生产路径，创造新产品，形成市场新需求。
2.纳税筹划有利于实现企业经营涉税零风险
纳税筹划主要是指纳税人在合法合规的前提下，通过一定的方法预先策划安排企业的经营投资与经济活动，在合理范围内达到“税负最小化”的目的。纳税筹划是市场经济发展的必然结果，作为企业财务管理一个不可分割的重要部分，纳税筹划具有很高的专业性要求，相关财务和税务人员必须根据税收政策和国家其他法规合理梳理企业各项生产活动。纳税是每个人和每个集体应尽的义务，企业结合税务知识与自身经营状况进行纳税筹划，一方面可以避免偷税漏税行为对国家发展造成的不利影响，另一方面可以达到减轻税负、实现“涉税零风险”的目的，提升企业综合利益。
3.纳税筹划有利于提升企业管理水平
纳税筹划作为财务管理不可分割的一环，贯穿于企业整个财务领域。开始纳税筹划工作前，相关专业人员需要对企业各项财务数据进行分析梳理，加之与实际经营情况综合对比，最后制订一套完备的纳税筹划方案。企业财务数据在专业财会人员和税务人员的整理之后变得一目了然，有利于暴露企业日常管理中存在的疏忽及本企业财务人员工作中的潜在纰漏。因此，高新技术企业进行合理的纳税筹划有利于提升企业管理水平，帮助管理者更加全面地了解公司，及时发现企业潜在的问题，促进高新技术企业的发展，加快高新技术企业的建设。
近年来，国际环境不确定不稳定因素增多，经济发展形势动荡不安。新冠肺炎疫情的爆发，贸易保护主义色彩的加深，逆全球化形式的加剧都在制约我国企业创新突破和产业转型升级，更有可能导致高新技术企业纳税筹划陷入各种风险之中。
1.政策变动风险
我国税收优惠政策复杂且精细，在国内、国际经济发展的双重不确定性背景下，各类政策和改革措施频繁调整。面对政策的不确定性和复杂性，高新技术企业如果没有充分理解，会导致优惠政策不恰当使用，致使企业面临政策变动风险的局面。由于高新技术企业具有投入大、产出慢等特性，其对国家政策有高度的依赖性。为了保证高新技术企业的创新活力，提升整体创新质量，国家制定了许多税收优惠政策，开辟了许多减轻税负渠道，但是在这些优惠政策背后都存在一定的限制条件，只有当高新技术企业达到要求时，才能享受国家提供的各种优惠。而在高新技术企业进行纳税筹划的过程中也将面临许多困境与风险，例如：由于未深入理解、掌握税收优惠政策，导致税收优惠空间利用不充分。因此，税收政策的变动是决定高新技术企业纳税筹划工作开展的关键因素，当税收政策变化时，企业的应用不当很可能会对自身造成直接或间接的损失，承担一系列的政策变动风险。
2.经营风险
纳税筹划是专业人员依据现有理论，并与企业实际经营情况相结合，对企业的未来设定一个预期目标。一方面，纳税筹划具有事前性特征，在现实生活中，高新技术企业可能会因为经济环境、市场竞争、内部运作等不确定因素干扰，出现企业现实经营情况与纳税筹划预期目标不符，最终影响纳税筹划预期目标的达成，此时如果实际与预期偏差太大，为避免企业经营风险，需要重新制定纳税筹划方案。另一方面，纳税筹划具有不确定性特征，如果企业忽略自身实际情况，一味追求纳税筹划预期目标，则很有可能导致各类经营风险。
3.人员素质风险
从管理层角度来说，如果管理者在纳税筹划方案制定初期没有给予足够的重视，缺少对企业发展路径的整体统筹规划与安排，很可能造成税收成本不降反增、企业利润减少、流动资金无法支撑企业日常经营的风险；
从财务人员角度来说，纳税筹划工作的具体开展与企业财务人员息息相关，如果财务人员自身缺少扎实的理论知识和熟练的业务技能，那么纳税筹划很难实现预先制定的目标。此外，由于我国税法尚处于完善阶段，优惠政策不断改革变动，企业财务人员若没有及时更新自身知识储备，也可能出现误用优惠政策等操作风险使企业陷入困境；
从专业型人才角度来说，高新技术人才是一个企业创新的活力源泉，高新技术企业对高素质人才的依赖性更高，但是这是优势也是风险，当专业型人才自身发展规划与企业发展理念出现背离导致人才流动时，企业可能会出现一些外在风险影响纳税筹划工作进程。
1.构建风险防范机制和预警系统
纳税筹划具有明显的事前性特征，为了保证企业的可持续发展，纳税筹划方案的制定必须满足企业发展战略目标。企业内部纳税筹划的专业人员要对公司财务数据和企业经营状况进行整体评估，结合宏观经济与市场竞争特点，制定科学的筹划方案。高新技术企业在进行纳税筹划的实践中，可以充分利用自身科技引导型企业的特征，对潜在的纳税筹划风险构建风险防范机制和预警系统，规避各种类型的筹划风险，并深度剖析导致风险产生的原因。为了实现纳税筹划的预期目标，防止纳税筹划路径出现偏差，高新技术企业可以依托先进的信息技术，搭建风险预警系统体系，对纳税筹划的实施过程进行高效监督。风险预警系统的设定需要包括数据的收集与信息的处理，让企业自身的财务情况更加清晰明了，更加直观地暴露企业潜在风险问题，寻找造成障碍的根本原因，并由预警系统及时发出警告。高新技术企业构建的税务筹划风险预警系统和防范机制，要具备以下四项功能。一是信息收集功能，保证企业相关财务数据更新的及时性。二是预知风险的功能。根据所收集的数据等信息，预判可能引发税务风险的因素，并及时发出警告。三是控制风险的功能。对于已经发生的税务风险，提供最优解决策略。四是评估功能。对纳税筹划方案的实施情况展开有效评估。
2.采用合理的纳税筹划方式
面对国家提供的各种各样的税收优惠与扶持政策，高新技术企业应该根据自身实际经营状况选择合适的纳税筹划方式、合理的纳税筹划路径，使税收优惠空间利用效率最大化。一方面，高新技术企业应充分了解实施减免税的具体要求，降低企业纳税税基，减少纳税成本，缓解资金压力，与此同时也应保证依法纳税，在严格遵守法律法规的前提下，规范纳税筹划方案的具体实施，避免优惠政策的错用与滥用。另一方面，高新技术企业需要实时关注国家政策变动，加强与税务机关的沟通和交流，让税务机关对企业的纳税筹划方案提出指导性意见，当筹划方案与预期目标实现出现背离时，企业要秉持灵活性原则，对于政策的变动积极做出调整，对于企业自身出现的问题科学处理应对，全面监督纳税筹划方案执行过程并对方案执行效果进行评估。
3.加强管理者对纳税筹划的重视并强化风险意识
首先，作为高新技术企业的管理人员必须强化自己的风险意识，提升自己对于纳税筹划的重视程度，在管理者明确纳税筹划对于企业的重要性之后，一定要结合企业自身实际发展，把握整个行业的发展动态，增强企业创新活力的同时，有效规避纳税筹划相关风险。其次，高新技术企业需要优化资金配置效率，对于资金的管控做到张弛有度，规范财务管理及会计核算的各个步骤，在新会计准则的要求之下，做到费用专项核算，有针对地对各环节可能出现的纳税筹划风险提供解决策略，时刻保持警惕性。此外，管理者不仅要注重自我纳税筹划意识的提升，还要加大宣传力度，促进依法、诚信纳税意识在企业全体成员之间的建立，追求涉税零风险。最后，完善高新技术企业的内部控制制度，健全科学化的治理结构，增强控制纳税筹划风险的能力。
综上所述，高新技术企业纳税筹划风险的形成主要在于政策变动风险、经营风险和人员素质风险等。对此，高新技术企业要通过构建风险防范机制和预警系统、加强管理者对纳税筹划的重视并强化风险意识、合理选用税务筹划方式、增强税务筹划人员的业务素质等措施，有效地规避税务筹划风险，促进企业长远、稳健地发展。
猜你喜欢高新技术筹划纳税新昌高新技术产业园区浙江国土资源(2022年11期)2022-12-13新昌高新技术产业园区浙江国土资源(2022年8期)2022-09-06发展前景广阔的淮安高新技术开发区华人时刊(2020年13期)2020-09-25建筑企业实施纳税筹划的几点思考现代经济信息(2020年34期)2020-06-08●小规模纳税人的纳税期限是否可以自由选择？税收征纳(2020年1期)2020-02-23一天的难处一天担当公务员文萃(2019年2期)2019-03-06VBA在薪酬个税筹划上的应用消费导刊(2018年8期)2018-05-25税收筹划的风险管理和控制探讨消费导刊(2017年20期)2018-01-03适应纳税新常态 树立为民新理念学习月刊(2016年4期)2016-07-11一天的难处一天担当文苑·感悟(2016年4期)2016-04-21